Biểu thuế thu nhập cá nhân 5 bậc theo Luật 109/2025/QH15, áp dụng từ kỳ tính thuế 2026

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 được Quốc hội khóa XV thông qua tại Kỳ họp thứ 10 ngày 10/12/2025, có hiệu lực thi hành từ 01/7/2026.

Thay đổi lớn nhất: biểu thuế lũy tiến từng phần với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú giảm từ 7 bậc xuống 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách giữa các bậc.

Biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc

Thu nhập tính thuế là phần còn lại sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc và các khoản giảm trừ — không phải tổng lương nhận được.

Mức giảm trừ gia cảnh

Mức này nâng từ 11 triệu và 4,4 triệu đồng/tháng trước đây, và cũng áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Ví dụ dễ hình dung: một người lao động tại Biên Hòa có một người phụ thuộc thì tổng giảm trừ gia cảnh là 15,5 + 6,2 = 21,7 triệu đồng/tháng, chưa kể các khoản bảo hiểm bắt buộc. Phần thu nhập dưới ngưỡng này chưa phát sinh thuế TNCN.

Bổ sung các loại thu nhập chịu thuế mới

Luật đưa thêm vào diện chịu thuế những loại thu nhập chưa được quy định trước đây:

• Chuyển nhượng tên miền “.vn”
• Tín chỉ giảm phát thải khí nhà kính
• Chuyển nhượng vàng miếng
• Biển số xe trúng đấu giá
• Tài sản số

Bổ sung diện miễn thuế

Ở chiều ngược lại, luật miễn thuế cho tiền lương, tiền công từ:

• Hoạt động nghiên cứu khoa học và công nghệ
• Chuyển đổi số
• Nhân lực công nghệ cao

Doanh nghiệp tại Biên Hòa có bộ phận kỹ thuật, R&D hoặc đang triển khai chuyển đổi số nên rà lại xem khoản chi trả nào thuộc diện này.

Doanh nghiệp cần làm gì

1. Cập nhật bảng tính lương theo biểu 5 bậc và mức giảm trừ mới, áp cho cả kỳ tính thuế 2026.
2. Rà lại số thuế đã tạm khấu trừ trong các tháng đầu năm 2026. Nếu trước đó tạm tính theo biểu cũ, chênh lệch sẽ được xử lý khi quyết toán.
3. Cập nhật hồ sơ người phụ thuộc của người lao động — mức giảm trừ tăng nên việc đăng ký đủ người phụ thuộc có giá trị hơn trước.
4. Rà soát các khoản chi trả đặc thù xem có thuộc diện miễn thuế mới hay loại thu nhập chịu thuế mới không.

Các đầu việc này nằm trong phạm vi kế toán trọn gói, quyết toán thuế cuối năm và có liên quan tới bảo hiểm xã hội, tư vấn lao động.

Câu hỏi thường gặp

Biểu thuế TNCN 5 bậc áp dụng từ khi nào?

Từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là cho cả năm 2026. Luật 109/2025/QH15 có hiệu lực thi hành từ 01/7/2026, nhưng quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng theo kỳ tính thuế chứ không cắt theo ngày.

Thu nhập bao nhiêu thì bắt đầu phải nộp thuế TNCN?

Tùy số người phụ thuộc. Người độc thân được giảm trừ 15,5 triệu đồng/tháng; có một người phụ thuộc thì tổng giảm trừ là 21,7 triệu đồng/tháng, chưa kể bảo hiểm bắt buộc. Phần thu nhập tính thuế sau khi trừ hết các khoản này mới áp biểu thuế.

Mức giảm trừ cho người phụ thuộc hiện nay là bao nhiêu?

6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc, nâng từ mức 4,4 triệu đồng/tháng trước đây.

Doanh nghiệp đã tạm khấu trừ theo biểu cũ trong nửa đầu năm 2026 thì xử lý sao?

Chênh lệch được xử lý khi quyết toán thuế TNCN năm 2026. Nên rà lại sớm để biết trước số phải nộp thêm hoặc được hoàn, tránh bất ngờ vào kỳ quyết toán.

Thuế suất bậc 2 là 10% hay 15%?

Theo chuyên mục biểu thuế của Cổng Xây dựng chính sách pháp luật, biểu thuế của Luật 109/2025/QH15 có các mức 5%, 10%, 20%, 30%, 35%. Bộ số 5% – 15% – 25% – 30% – 35% đang lưu hành trên nhiều trang là của bản dự thảo phương án 2 hồi tháng 11/2025. Với trường hợp cụ thể, nên đối chiếu toàn văn luật hoặc hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Về Kế Toán Biên Hòa

Kế Toán Biên Hòa nhận kế toán trọn gói, quyết toán thuế cuối năm, làm sổ sách kế toán và báo cáo tài chính cho doanh nghiệp tại Biên Hòa, Đồng Nai. Xem bảng giá dịch vụ.

Xem thêm: Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và bản đồ 4 văn bản thuế mới từ 01/7/2026.

Nguồn tham khảo: Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (Quốc hội khóa XV, Kỳ họp thứ 10, thông qua ngày 10/12/2025; Công báo số 37 ngày 22/01/2026) — Hệ thống văn bản Chính phủ (vanban.chinhphu.vn), Công báo Chính phủ (congbao.chinhphu.vn), Cơ sở dữ liệu quốc gia về văn bản pháp luật (vbpl.vn); bảng biểu thuế theo chuyên mục “Chi tiết Biểu thuế thu nhập cá nhân lũy tiến từng phần” của Cổng Xây dựng chính sách pháp luật (xaydungchinhsach.chinhphu.vn). Bài viết mang tính thông tin tham khảo, không thay thế tư vấn cho trường hợp cụ thể.